第二章 增值税法

增值税是重要章节之一，历年考试各种题型均会出现，特别是计算、综合题型，既可能单独出题，也可与消费税、营业税、所得税结合出题。学习本税种的重点在于把握一般纳税人应纳税额与生产企业出口退税的计算方法。还应注意增值税与消费税、营业税、资源税、城建税和教育费附加之间的相互关系。
重点和难点
重点：应纳税额计算，几种特殊经营行为税务处理，出口退税，增值税专用发票使用与管理。
难点：增值税一般纳税人应纳税额计算中销售额的内容，视同销售行为，准予抵扣和不准予抵扣进项税额的规定，出口退税中“免、抵、退”办法的应用。
内容讲解
原理介绍：增值额＝产出—投入
所以增值税＝（产出—投入） 税率
变形为：增值税＝产出 税率—投入 税率＝销售额 税率-进项税额
再引入专用发票抵扣制度，每一个环节的纳税人在自己的投入阶段（也就是向上一个环节进行购买的阶段），会取得上一个环节销售者所提供的增值税专用发票，在这张发票上，购买的货款和税款都会分开注明。所以，在通常情况下，销项税额是需要计算确认的，进项税额是通过专用发票来确认的。

一、增值税的纳税人、征税范围、税率等基本要素有关规定（全面掌握）
（一）增值税纳税人基本规定
在我国境内销售货物（不动产除外）或者提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人。按照经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.对于小规模纳税人认定的基本标准：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人（除个体经营者之外的其他个人）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
2.特殊规定：
（1）小规模生产企业会计核算健全，年应税销售额不低于30万元可以认定为增值税一般纳税人。
（2）从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。
【例题 单选题】（2001年考题）按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
【答案】C